税务行政处罚决定书文号：泰税二稽罚告[2022]47 号
案件名称：江苏A贸易有限公司-发票违法
处罚事由
经检查，江苏B贸易有限公司是上海Z科技公司入网供应商，上海Z科技公司长期向内蒙古G钢联公司供应铁矿石，江苏B贸易公司为上海Z科技公司在包头当地组织收购零散铁精粉并直接送至内蒙古G钢联公司仓储中心原料一部，待内蒙古G钢联公司收货计量单传至上海Z科技公司后，江苏B贸易公司根据合同约定与上海Z科技公司结算，并开具发票。
你单位成立之后接替江苏B贸易公司在包头当地组织收购零散铁精粉并以上海Z科技公司的名义直接送至内蒙古G钢联公司仓储中心原料一部。因成立时间短，不符合上海Z科技公司相关要求，无法与上海Z科技公司直接交易，所以你单位先与江苏B贸易公司进行交易，然后再由江苏B贸易公司与上海Z科技公司进行交易。
2019年你单位与山东X国家贸易公司开展业务合作。山东X国家贸易公司是西山Y科技公司无烟煤供货商，你单位在山东滨州组织无烟煤零散货源以山东X国家贸易公司名义送至西山Y科技公司，待山东X国家贸易公司收到西山Y科技公司收货单后结算货款。
2020年你单位在河北J钢铁集团有限公司所在地组织零散铁精粉销售给江苏L石化有限公司，并直接送至河北J钢铁集团有限公司。在上述业务中，你单位未取得货物购进发票，为了取得成本票，你单位实际控制人利用其亲戚、朋友、员工等人的身份证注册了个体户，用于开具增值税专用发票给江苏A贸易有限公司，检查人员通过江苏省税务局税收大数据情报平台查询有21家个体户向你单位开具了发票，并在对你单位实际控制人进行询问时进行了确认，实际你单位与21家个体户未发生过任何真实业务。你单位共接收21家个体户发票金额合计 94752863.76 元，税额合计 2784819.35 元，价税合计 97537683.11 元。上述事实有以下证据证明：
1. 江苏省税务局税收大数据情报平台查询数据；
2. 某街道办事处与江苏A贸易有限公司签订的《投资书（预案）》；
3. 企业写给某区税务局的情况说明复印件；
4.《江苏A贸易有限公司风险分析报告》；
5.《江苏A贸易有限公司调查报告》；
6.《江苏A贸易有限公司风险识别报告》；
7. 相关人员的《询问（调查）笔录》；
8. 江苏A贸易有限公司与山东X国家贸易公司发生交易的部分购销合同；
9. 江苏A贸易有限公司与山东X国家贸易公司的部分结算单；
10. 过磅单；
11.《内蒙古G钢联公司（集团）公司计量通知单》；
12. 江苏B贸易公司与上海Z科技公司的结算确认函；
13. 江苏B贸易公司与上海Z科技公司的采购合同。
处罚依据
根据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十二条第二款第一项：“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”、 第三十七条：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
处罚结果
拟对你单位处50万元罚款
来源：国家税务总局江苏省税务局官网
华税点评
本案中，江苏A贸易有限公司为了取得成本票，其实控人利用其亲戚、朋友等人的身份证注册了21家个体户，在企业未与这21家个体户发生真实业务的情况下，开具了加税合计近一亿元的增值税专用发票。税务机关利用江苏省税务局税收大数据情报平台查询本案相关数据，最终侦破了本案。
金四系统上线带来的大数据治税能力提升，使得税务机关能够通过强大的发票稽核比对系统，实现对企业进销项发票的品名、金额、开票数量的精准统计。同时，税务机关还可以根据进销项信息追溯发票开具源头，因而当前税收征管技术下，虚开增值税专用发票的爆发风险越来越高。
在大数据分析技术广泛应用于税务稽查的背景下，类似本案的虚开行为已经难逃查处。值得注意的是，本案或将爆发两大风险，一是税局对涉案企业在行政层面进行了顶格处罚，如此高的虚开税额，是否会移送司法机关？二是本案上游开票企业已被税局认定为虚开，涉税风险有可能会牵连同链条的下游受票企业，下游受票企业如何应对税务稽查？在此提醒纳税人，在日常经营活动中，企业及主管人员应培养正确的风险防范意识与法律常识，有意识地采取有效措施，防范虚开风险。